Главная » Ваш юрист » Аренда жилья работодателем для сотрудника: налогообложение

Аренда жилья работодателем для сотрудника: налогообложение

Особенности налогообложения при аренде жилья работодателем для сотрудника

Во многих случаях фирмы-работодатели арендуют жилье для своих сотрудников. Какие налоги в этом случае уплачивают организация и сам сотрудник?

Как связаны аренда жилья для сотрудника и налогообложение?

Аренда жилья работодателем для сотрудника: налогообложениеОсобенности налогообложения в случае аренды жилья для сотрудников работодателем заключаются в следующем.

Взаимосвязь между 2 категориями правоотношений арендой работодателем жилья для сотрудника и уплатой налогов данным работодателем (или самим сотрудником) государству можно проследить в таких аспектах как:

  1. Начисление НДФЛ на суммы, перечисленные работодателем собственнику жилья, которое арендовано для работника.
  2. Применение соответствующих сумм для оптимизации налоговой базы при исчислении налога на прибыль работодателем.

Рассмотрим то, какова позиция Налоговой службы (ФНС) по двум указанным вопросам.

Облагается ли НДФЛ арендная плата за жилье для сотрудника?

В соответствии с рекомендациями ФНС, опубликованными в начале 2017 года, суммы, соответствующие арендной плате за жилье сотрудника, должны в общем случае облагаться НДФЛ как, в частности, зарплата сотрудника. В обоснование данной позиции налоговики приводят следующие тезисы:

  1. Налогооблагаемым доходом по законодательству РФ признается выгода, выраженная в денежной либо натуральной форме, причем, учитываемая в тех или иных показателях. При этом, данная выгода может выражаться не только в фактическом пользовании экономическими ресурсами, но и в возможности ими пользоваться (как в случае с арендованным жильем).
  2. В соответствии с положениями Налогового Кодекса, к доходам в натуральной форме относятся, в частности, оплата имущественных прав налогоплательщика иным лицом (например, работодателем). Пользование арендованным жильем разновидность имущественных прав.

Таким образом, с суммы, перечисляемой работодателем собственнику жилья, в котором проживает сотрудник, государству должен перечисляться налог по ставке в 13%, если работник налоговый резидент РФ, 30% — если он не имеет статуса резидента. При этом, уплачивает НДФЛ работодатель как налоговый агент. Данный налог работник впоследствии может применить в рамках вычетов имущественных, социальных.

Кроме того, на расходы по оплате жилья для сотрудника также нужно будет начислить социальные взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС, поскольку в этом случае перечисление денежных средств будет осуществлено в рамках трудовых правоотношений.

Вместе с тем, указанное правило имеет исключение (критерии определения которого, при этом, законодательно строго не определены). Дело в том, что в соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового Кодекса России не облагаются НДФЛ выплаты, классифицированные как компенсационные по законодательству РФ и относящиеся к выполнению работником своих трудовых обязанностей.

Вопрос в том считать ли арендную плату за жилье работника компенсационной выплатой. По мнению Верховного суда, к соответствующим выплатам следует относить исключительно те суммы, что направлены на обеспечение исполнения работником своих трудовых обязанностей. То есть если без их перечисления трудовые обязанности не могут быть исполнены работником. Это могут быть, к примеру, суммы компенсации работодателем:

  • жилья в командировке;
  • жилья на вахте;
  • проживания человека в квартире, где он выполняет работу удаленно.

Для того, чтобы подвести оплату квартиры сотрудника под выплату, которая не облагается НДФЛ в соответствии со статьей 217 НК РФ, работодателю крайне желательно:

  1. Документально закрепить строгую зависимость факта проживания работника в арендованной квартире и исполнения им трудовых обязанностей — например, прописать в трудовом договоре или приложениях к нему, что человеку за счет работодателя предоставляется жилье по такому-то адресу.
  2. Подготовить доказательства (на случай проверок ФНС), что у сотрудника нет возможности проживать в городе в другой квартире или снимать жилье за свой счет.

Самый лучший вариант для работодателя поселить работника в квартире, принадлежащей фирме или в жилом блоке, который арендуется только для сотрудников. В этом случае у проверяющих органов возникнет меньше вопросов по поводу отнесения затрат на аренду к компенсационным и, как следствие, не подлежащим обложению НДФЛ.

Можно ли применить расходы на аренду жилья в уменьшение налоговой базы?

В соответствии с позицией ФНС, расходы компании-работодателя на оплату аренды жилья для работника могут быть отнесены к расходам, которые можно применить в целях оптимизации налоговой базы по налогу на прибыль (или УСН доходы минус расходы), если:

  1. Соответствующие расходы будут документально подтверждены, и будут иметь связь с экономической деятельностью организации (той, которая направлена на получение фирмой доходов).
  2. Расходы будут классифицированы как:
  • начисления сотрудникам в денежной или натуральной форме (в том числе представленные компенсациями в рамках трудовых правоотношений);
  • начисления, прописанные в трудовых соглашениях.

Расходы, о которых идет речь, могут быть применены для уменьшения налогооблагаемой базы предприятия, если будут закреплены в трудовом договоре как разновидность заработной платы, представленной в натуральном виде. Однако, стоит иметь в виду, что по закону натуральная зарплата не может превышать 20% от общей зарплаты.

Таким образом, в аспекте взаимосвязи расходов работодателя на аренду жилья для сотрудников и уплаты налогов в бюджет наблюдается достаточно противоречивая ситуация.

С одной стороны, работодатель, уплатив арендную плату за жилье работника, может, оформив соответствующую плату определенным образом (как компенсационную в рамках трудовых правоотношений), избавить сотрудника от необходимости уплачивать НДФЛ с данной суммы.

С другой стороны, работодатель вправе применить расходы на оплату жилья для работника в целях уменьшения налоговой базы только в том случае, если данные расходы будут частью зарплаты работника по трудовому договору.

Получается, что работодателю придется выбирать между 2 основными способами оптимизации расходов (налоговой нагрузки):

  1. Возможности не перечислять НДФЛ с арендных расходов, а также не начислять социальных взносов на них (порядка 30% от соответствующей суммы) однако, при отсутствии гарантированной законом возможности применить данные расходы для оптимизации базы по налогу на прибыль или УСН.
  2. Возможности применить расходы на оплату жилья работнику в целях оптимизации налоговой базы при условии уплаты с них НДФЛ и социальных взносов (при этом, налог и взносы сами по себе также могут быть применены в целях уменьшения базы).

Возможны и некие альтернативные подходы к выстраиванию работодателем правоотношений с работником. Например — предоставление сотруднику жилья не по трудовому договору, а по гражданско-правовому договору за минимальную сумму (с которой можно и заплатить НДФЛ но без социальных взносов), а то и вовсе бесплатно (соответственно, без начисления НДФЛ) в порядке переуступки права на пользование жильем, изначально арендованном у собственника. При этом, НДФЛ (при платном договоре) должен заплатить сам работник (но работодатель может помочь ему в этом).

В рамках данной схемы будет возможна и оптимизация налоговой базы работодателя поскольку расходы он совершает, перечисляя денежные средства арендатору.

Однако, арендодатель не должен быть аффилированным с работодателем лицом, иначе у проверяющих органов будет повод обвинить работодателя в попытке уклониться от налогов. Арендодателем должна быть специализированная организация по предоставлению риэлторских или гостиничных услуг.

О admin

x

Check Also

Замена свидетельства о рождении: как поменять свидетельство о рождении

Замена свидетельства о рождении: как поменять свидетельство о рождении Основания для замены свидетельства о рождении ...

Замена ПТС автомобиля (нет места, при смене фамилии): порядок, цена?

Замена ПТС автомобиля (нет места, при смене фамилии): порядок, цена? ПТС – один из основных ...

Замена полиса ОМС на полис нового образца при смене фамилии

Порядок замены полиса ОМС на полис нового образца при смене фамилии в 2018 году Российское ...

Замена пенсионного свидетельства при смене фамилии

Замена пенсионного свидетельства при смене фамилии Замена пенсионного свидетельства при смене фамилии — обязательная процедура, ...

Замена паспорта РФ через госуслуги: как заказать паспорт через интернет?

Замена паспорта РФ через госуслуги: как заказать паспорт через интернет? Замена паспорта РФ через Единый ...

Замена паспорта РФ на портале госуслуг: как поменять паспорт через интернет

Замена паспорта РФ на портале госуслуг: как поменять паспорт через интернет Всем известно, что поменять ...

Замена паспорта при смене фамилии после замужества

Замена паспорта при смене фамилии после замужества: важные нюансы Получение статуса замужней женщины после официальной ...

Замена паспорта по месту временной прописки

Замена паспорта по месту временной прописки Я- гражданин РФ. Есть постоянная прописка, временная прописка в ...

Замена паспорта в 45 лет в РФ, пошаговая инструкция

Замена паспорта в 45 лет: сроки и порядок получения Каждый гражданин России, достигший 14 лет ...

Замена ИНН при смене фамилии через Госуслуги — после замужества, онлайн, пошагово

Порядок замены ИНН при смене фамилии через Госуслуги в 2018 году Порядок замены ИНН при ...

Залог доли в уставном капитале ООО

Залог доли в уставном капитале ООО: регистрация, риски, последствия Залог доли уставного капитала ООО часто ...

Залив квартиры по вине управляющей компании

Затопление квартиры по вине управляющей компании Когда происходит залив квартиры, люди часто винят своих соседей ...

Закрытие ООО без долгов: пошаговая инструкция

Процедура закрытия ООО без долгов Процедура закрытия ООО без долгов сопряжена с выполнением определенных действий, ...

Закончился срок действия: как поменять просроченные водительские права?

Закончился срок действия: как поменять просроченные водительские права? Как поменять водительские права, если закончился срок ...

Закон Яровой: когда вступает в силу, что это простыми словами, суть для сотовых операторов в году, Таков Закон

Закон Яровой – что это простыми словами? Пакет Яровой – один из самых масштабных документов, ...

Закон о тишине в Московской области с 1 января года и в году – официальный текст, Таков Закон

Закон о тишине в Московской области – что нужно знать? Право жителей Московской области на ...

Закон о тишине в Москве с 1 января: официальный текст с изменениями, Таков Закон

Как работает закон о тишине в Москве? В Москве, как и в большинстве других регионов ...

Закон о страховании пассажиров такси

Жизнь и здоровье пассажира такси будет застрахована Со следующего года пользоваться услугами такси станем намного ...

Закон о согласии на пересадку органов

Теперь судьбу своих органов можно будет определять заранее Закон о пересадке органов или тканей человека ...

Закон о самогоноварении в России года – самогон вне закона? Ответственность и наказание, Таков Закон

Самогон вне закона? Что нужно знать про новый закон о самогоноварении в РФ? С 1 ...

Закон о приватизации квартиры — срок продлена до, в Москве, с несовершеннолетними детьми

Как работает закон о приватизации квартиры в 2017 году С 1992 года в России действует ...

Закон о повышении МРОТ с 1 января года – официальный текст ФЗ N 421-ФЗ, Таков Закон

Закон о повышении МРОТ с 1 января 2018 года – что нужно знать? Минимальный размер ...

Закон о защите животных от жестокого обращения в России-2018 гг – статья 245 УК РФ, Таков Закон

Обзор закона о защите животных – что грозит живодерам? В России вступил в силу закон ...

Заключение договора в электронной форме

Заключение договора в электронной форме Договор в гражданском законодательстве (понятие и сущность) Договор — это ...

Рейтинг@Mail.ru